Správa daní - daňový řád

Daňový řád je procesní zákon, podle kterého postupují daňoví poplatníci, plátci daně, popřípadě další osoby a správci daně při vybírání daní neboli slovy zákona při správě daní.

Daňová správa představuje složitý komplex interakcí a právních vztahů mezi správcem daně a dalšími zúčastněnými subjekty. K nim patříte především Vy - daňové subjekty při výkonu Vašich podnikatelských rozhodnutí, jejichž důsledky není možné vždy předem zaručeně předvídat. Tento komplex je souhrn veřejnoprávních vztahů, charakteristických asymetrií a nerovností kladenou ve Váš neprospěch. Nadřazenost orgánu veřejné moci umožňuje správcům daně rozhodovat o Vašich subjektivních právech a povinnostech, proto je víc než důležité, abyste stejnou silou a schopností, správně strategicky rozhodovat a takticky se ve sporu pohybovat, disponovali také Vy. Vaše základní ochrana spočívá v aplikaci procesního pravidla „secundum et intra legem“ (chování na základě a v mezích zákon).

Meze těchto interakci jsou tak vymezené zákonem a dle ústavní právní normy jste oprávněni činit všechno, co Vám zákon nezakazuje a nemůžete být nuceni činit to, co samotný zákon neukládá. Podstatná je proto znalost Vašich možností a hranic. Klíčovým zdrojem regulace vzájemných právních vztahů mezi daňovými subjekty a správci daní je daňový řád. Kogentnost jeho právních norem nepřipouští možnost odchylky od právní dispozice a možné úkony, stejně jako jejich charakter je striktně správci daně předurčen. Ochranu a vítězství v daňových litigacích je tak možné předpokládat jenom se znalostí právních předpisů, adekvátní soudní judikatury a schopnosti aplikovat daňové právní normy tak, aby řešení bylo výhodné a vedlo k Vaší spokojenosti. Jsme připraveni zabezpečit rovnost v této interakci a odstraňovat tak překážky v rozvoji Vašeho podnikání.

Základní zásady správy daní

  • zásada zákonnosti
  • zásada legální licence
  • zásada zdrženlivosti a přiměřenosti
  • zásada procesní rovnosti
  • zásada spolupráce
  • zásada poučovací
  • zásada vstřícnosti a slušnosti
  • zásada rychlosti a hospodárnosti
  • zásada volného hodnocení důkazů
  • zásada legitimního očekávání
  • zásada materiální pravdy (Zákon o správě daní a poplatků § 2, odst. 7 – zastřený právní úkon)
  • zásada neveřejnosti
  • zásada shromažďování osobních údajů

Řízení

Jak bylo výše řečeno, správa daní je postup, který je stanovený zákonem, vede ke správnému stanovení daně. Správa daně probíhá vždy v rámci tzv. řízení. Základní řízení je daňové řízení, jehož účel je shodný s cílem správy daní. Předmětem řízení je vždy konkrétní vyměřovaná daň. Daňové řízení je souhrnem postupů a dílčích řízení vedoucích ke správnému zjištění a stanovení daně a zabezpečení její úhrady. Cíl daňového řízení je tedy shodný s cílem správy daně. Daňové řízení má tři dílčí řízení, a to v rovině nalézací, v rovině platební a v rovině mimořádných opravných a rozhodčích prostředků. Vedle daňového řízení existují i jiná řízení, jako např. řízení registrační, řízení o vydání závazného posouzení, odvolací řízení, vyměřovací nebo doměřovací řízení, v rámci kterého je doměřována pokuta nebo penále.

Postup

Postupem se rozumí postup správce daně vedoucí k základnímu cíli správy daní, tedy ke správnému vyměření a zjištění daně. Správce daně se, na rozdíl od daňového subjektu, musí řídit postupy, které mu vymezuje zákon.

Mezi základní postupy patří:

  • vyhledávací činnost,
  • vysvětlení,
  • místní šetření,
  • zajištění věci a její propadnutí,
  • postup k odstranění pochybností (POP),
  • daňová kontrola

Další informace

Odborné články k tématu

Dodatek č. 9 k Pokynu GFŘ-D-29 o prominutí pokut za nepodání kontrolního hlášení

Dodatek č. 9 k Pokynu GFŘ-D-29 o prominutí pokut za nepodání kontrolního hlášení

Ve Finančním zpravodaji č. 18/2022 vyšel dodatek č. 9 k pokynu GFŘ-D-29 č.j. 111096/16/7100-20116-050484 vydanému Generálním finančním ředitelstvím k prominutí pokut za nepodání kontrolního hlášení (dále jen „Pokyn“). O poslední změně Pokynu…
Prominutí příslušenství daně – nový Pokyn č. GFŘ-D-58

Prominutí příslušenství daně – nový Pokyn č. GFŘ-D-58

Dne 2. 12. 2022 byl ve Finančním zpravodaji 15/2022 zveřejněn nový Pokyn č. GFŘ-D-58 č.j.: 34006/20/7700-10123-050167, vydaný Generálním finančním ředitelstvím dne 23. 11. 2022 (dále jen „Pokyn“), k promíjení příslušenství daně podle zákona č. 280…
Datové schránky budou pro běžné občany dále dobrovolné

Datové schránky budou pro běžné občany dále dobrovolné

18. 12. 2022 byla ve Sbírce zákonů pod číslem 457/2022 Sb. zveřejněna novela zákona o elektronických úkonech a autorizované konverzi. Datové schránky se tak od 1. 1. 2023 nakonec nebudou povinně zřizovat běžným občanům, kteří se státem komunikují…
O sobotách, nedělích a svátcích se v datovce nedoručuje

O sobotách, nedělích a svátcích se v datovce nedoručuje

Na základě rozhodnutí Nejvyššího správního soudu bylo v datových schránkách od 1. ledna 2023 zavedeno pravidlo, že v sobotu, neděli ani ve státní svátek nedochází k automatickému doručení datových zpráv, které si dosud jejich adresát neotevřel. Až…
Povinné datové schránky pro všechny?

Povinné datové schránky pro všechny?

S účinností od 1. 1. 2023 nabude účinnosti poslední část novely zákona č. 300/2008 Sb., o elektronických úkonech a autorizované konverzi dokumentů. Účelem této novely je podpořit používání datových schránek a napomoci tak digitalizaci veřejné správy…
Počítání času při konfliktu zákona o elektronických úkonech a daňového řádu

Počítání času při konfliktu zákona o elektronických úkonech a daňového řádu

„Při vypracování klauzurní práce mohou studenti používat také kalkulačku a kalendář.“ zní jedno z pravidel, které si přečte student práv při přípravě na klauzurní práci. Kolemjdoucí by se mohl ptát, proč si student na zkoušku kromě zákonů nese…
Služba Nahlížení na vybrané údaje již nebude od prosince dostupná

Služba Nahlížení na vybrané údaje již nebude od prosince dostupná

Vybrané informace z osobních daňových účtů a spisu daňového subjektu vedeného finančním úřadem od prosince již nebude možno získávat prostřednictvím služby „Nahlížení na vybrané údaje“, která byla jakousi dočasnou náhradou za původní Daňovou…
Správce daně se již brzy dočká dalšího nástroje ke snadnější kontrole podnikatelů

Správce daně se již brzy dočká dalšího nástroje ke snadnější kontrole podnikatelů

Druhá polovina letošního roku se legislativně nese v duchu rozšiřování pravomocí orgánů Finanční správy. Součástí tohoto trendu je i aktuálně připravovaná novela zákona č. 56/2021 Sb. o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích. Po…
« Předchozí stránka
12345101418