Správa daní - daňový řád

Daňový řád je procesní zákon, podle kterého postupují daňoví poplatníci, plátci daně, popřípadě další osoby a správci daně při vybírání daní neboli slovy zákona při správě daní.

Daňová správa představuje složitý komplex interakcí a právních vztahů mezi správcem daně a dalšími zúčastněnými subjekty. K nim patříte především Vy - daňové subjekty při výkonu Vašich podnikatelských rozhodnutí, jejichž důsledky není možné vždy předem zaručeně předvídat. Tento komplex je souhrn veřejnoprávních vztahů, charakteristických asymetrií a nerovností kladenou ve Váš neprospěch. Nadřazenost orgánu veřejné moci umožňuje správcům daně rozhodovat o Vašich subjektivních právech a povinnostech, proto je víc než důležité, abyste stejnou silou a schopností, správně strategicky rozhodovat a takticky se ve sporu pohybovat, disponovali také Vy. Vaše základní ochrana spočívá v aplikaci procesního pravidla „secundum et intra legem“ (chování na základě a v mezích zákon).

Meze těchto interakci jsou tak vymezené zákonem a dle ústavní právní normy jste oprávněni činit všechno, co Vám zákon nezakazuje a nemůžete být nuceni činit to, co samotný zákon neukládá. Podstatná je proto znalost Vašich možností a hranic. Klíčovým zdrojem regulace vzájemných právních vztahů mezi daňovými subjekty a správci daní je daňový řád. Kogentnost jeho právních norem nepřipouští možnost odchylky od právní dispozice a možné úkony, stejně jako jejich charakter je striktně správci daně předurčen. Ochranu a vítězství v daňových litigacích je tak možné předpokládat jenom se znalostí právních předpisů, adekvátní soudní judikatury a schopnosti aplikovat daňové právní normy tak, aby řešení bylo výhodné a vedlo k Vaší spokojenosti. Jsme připraveni zabezpečit rovnost v této interakci a odstraňovat tak překážky v rozvoji Vašeho podnikání.

Základní zásady správy daní

  • zásada zákonnosti
  • zásada legální licence
  • zásada zdrženlivosti a přiměřenosti
  • zásada procesní rovnosti
  • zásada spolupráce
  • zásada poučovací
  • zásada vstřícnosti a slušnosti
  • zásada rychlosti a hospodárnosti
  • zásada volného hodnocení důkazů
  • zásada legitimního očekávání
  • zásada materiální pravdy (Zákon o správě daní a poplatků § 2, odst. 7 – zastřený právní úkon)
  • zásada neveřejnosti
  • zásada shromažďování osobních údajů

Řízení

Jak bylo výše řečeno, správa daní je postup, který je stanovený zákonem, vede ke správnému stanovení daně. Správa daně probíhá vždy v rámci tzv. řízení. Základní řízení je daňové řízení, jehož účel je shodný s cílem správy daní. Předmětem řízení je vždy konkrétní vyměřovaná daň. Daňové řízení je souhrnem postupů a dílčích řízení vedoucích ke správnému zjištění a stanovení daně a zabezpečení její úhrady. Cíl daňového řízení je tedy shodný s cílem správy daně. Daňové řízení má tři dílčí řízení, a to v rovině nalézací, v rovině platební a v rovině mimořádných opravných a rozhodčích prostředků. Vedle daňového řízení existují i jiná řízení, jako např. řízení registrační, řízení o vydání závazného posouzení, odvolací řízení, vyměřovací nebo doměřovací řízení, v rámci kterého je doměřována pokuta nebo penále.

Postup

Postupem se rozumí postup správce daně vedoucí k základnímu cíli správy daní, tedy ke správnému vyměření a zjištění daně. Správce daně se, na rozdíl od daňového subjektu, musí řídit postupy, které mu vymezuje zákon.

Mezi základní postupy patří:

  • vyhledávací činnost,
  • vysvětlení,
  • místní šetření,
  • zajištění věci a její propadnutí,
  • postup k odstranění pochybností (POP),
  • daňová kontrola

Více informací naleznete v PDF brožuře „Správa daní aneb Jak jednat s finančním úřadem“, kterou si můžete stáhnout ZDE.

Další informace

Odborné články k tématu

Online finanční úřad spuštěn

Online finanční úřad spuštěn

Ministerstvo financí spustilo 28.2.2021 online finanční úřad. Mělo by být možné zde vyřešit všechny své daňové povinnosti, aniž by byla nutná osobní návštěva finančního úřadu či pošty. To vše je možné udělat např. díky občanskému průkazu s…
Stát opět komplikuje zaměstnávání v ČR

Stát opět komplikuje zaměstnávání v ČR

Brno, 16. února 2021 – 11. února 2021 byl Poslaneckou sněmovnou schválen návrh zákona umožňující vyplácet zaměstnancům v karanténě příspěvek až ve výši 370 Kč nad rámec běžné nemocenské za každý kalendářní den po dobu prvních 10 dnů karantény …
Z judikatury: Daň nelze vyměřovat donekonečna, ani když poplatník dosáhne daňovou ztrátu aneb zákaz řetězení daňových ztrát

Z judikatury: Daň nelze vyměřovat donekonečna, ani když poplatník dosáhne daňovou ztrátu aneb zákaz řetězení daňových ztrát

Běh lhůty pro vyměření daně – zákaz řetězení daňových ztrát Jak jsme upozornili v prosinci, došlo z důvodu rozhodovací činnosti Nejvyššího správního soudu (NSS) ke změně tzv. správní praxe při určování preklusivní lhůty pro stanovení daně.  Vše…
Online finanční úřad bude pro veřejnost spuštěn 28. února

Online finanční úřad bude pro veřejnost spuštěn 28. února

Dle informací Ministerstva financí by od března lidé díky online finančnímu úřadu (v rámci projektu MOJE daně) mohli řešit  své daňové povinnosti snadno a rychle z pohodlí svých domovů či kanceláří. Nyní probíhá pilotní fáze projektu, do které…
Omezení provozu na finančních úřadech do konce roku

Omezení provozu na finančních úřadech do konce roku

Finanční správa oznamuje, že pracoviště finančních úřadů budou do konce roku pro veřejnost přístupná již jen v omezeném provozu. Provoz podatelen a pokladen na finančních úřadech bude omezen pouze na pondělí a středu od 8:00 do 13:00 hodin.…
Změny ve lhůtě pro stanovení daně při vykazování a uplatňování daňové ztráty a posuzování běhu této lhůty

Změny ve lhůtě pro stanovení daně při vykazování a uplatňování daňové ztráty a posuzování běhu této lhůty

Finanční správa v návaznosti na rozhodovací činnost Nejvyššího správního soudu, a to rozsudky č.j. 8 Afs 58/2019-48 ze dne 13. 5. 2020, č.j. 2 Afs 388/2019-70 ze dne 18. 6. 2020 týkající se tzv. „řetězení daňových ztrát“ a na rozsudky č.j. 9 Afs 81…
Dovoz zboží beze změny vlastnického práva

Dovoz zboží beze změny vlastnického práva

V dnešním příspěvku bychom chtěli upozornit na postupy a možná rizika v oblasti DPH spojená s dovozem zboží, které bylo do režimu volného oběhu v České republice propuštěno osobou, která k tomuto zboží neměla vlastnické právo. V úvodu je třeba…
Postoupení pohledávky z titulu smluvních sankcí

Postoupení pohledávky z titulu smluvních sankcí

Chtěli bychom Vás seznámit se zajímavým rozsudkem, který vydal Nejvyšší správní soud (dále „NSS“) dne 25.2.2020, spisová značka 10 Afs 171/2019-51, ve kterém se zabýval výkladem ustanovení § 23 odst. 3 písm. a) bodu 6. a jeho vztahu k ustanovení §…
« Předchozí stránka
123471013