Skupiny podniků s konsolidovanými výnosy nad 750 mil. EUR se musí připravit na globální minimální daň již od roku 2024

Od 1. ledna 2024 nabude účinnosti směrnice EU, na základě které by měly příjmy nadnárodních a domácích skupin v EU s konsolidovaným obratem ve výši min. 750 mil. EUR podléhat 15% zdanění daní z příjmů právnických osob. Od 1. ledna 2024 by měl rovněž nabýt účinnosti nový český zákon o dorovnávacích daních zajišťující minimální úroveň zdanění velkých skupin podniků, který plně odráží výše uvedenou směrnici EU a v současnosti je ve vnějším připomínkovém řízení.

Co lze očekávat?

• Minimální daň z příjmů je zjednodušeně počítána tak, aby efektivní sazba daně byla alespoň 15 %.
• Výpočet této daně je však velmi komplikovaný a podstatně se liší od tuzemského výpočtu (základ dle IFRS, výjimky, speciální odpočty, přechodná období atd.) – tzn. může se vás reálně týkat, ačkoli platíte standardní 19% (a od 2024 dle vládních plánů 21%) daň z příjmů právnických osob.
• Ale i pokud bude vaše efektivní sazba daně vyšší než 15 %, budete povinni plnit administrativní povinnosti k této dani (registrace, podání informačního přehledu a daňového přiznání, reporting mateřské společnosti) – tj. de-facto si daň stejně musíte vypočíst.
• Pro výpočet potřebujete detailní IFRS a jiné informace/podklady specifické pro minimální daň (a nestačí pouze obecné informace z globální účetní konsolidace skupiny) – je nutno včas nastavit administrativu celé skupiny pro minimální daň.
• V případě, že jste příjemci významných investičních pobídek nebo odpočtů na dani (typicky na výzkum a vývoj), tato regulace bude mít na vás pravděpodobně reálný dopad.

Jak Vám můžeme pomoci?

• provedeme analýzu současného stavu vaší skupiny, tzn. zda na vás směrnice EU, resp. její česká implementace, dopadá a jak;
• zpracujeme analýzu současného nastavení systémů, tzn. zda jsou k dispozici potřebná data, resp. pomoc při identifikaci klíčových dat;
• připravíme orientační kalkulaci efektivní sazby daně, resp. Daňového základu, a případné dorovnávací daně;
• posoudíme a pomůžeme při plnění dalších administrativních povinností spojených s novou legislativou;
• zajistíme pomoc zahraničních kanceláří Grant Thornton, pokud bude potřeba.

V případě jakýchkoliv dotazů k uvedené problematice se neváhejte obrátit na svou kontaktní osobu v Grant Thornton, případně na naše specialisty Petra Němce, Jaroslava Foltýna nebo Martina Hahna.

Autor: Petr Němec, Jaroslav Foltýn, Martin Hahn